煤炭行业经济责任审计重点（煤矿企业审计的重点）

本文目录一览：

• 1、煤炭工业部审计局关于煤炭内部审计机构审计报告编审规定
• 2、煤炭行业经济责任审计应关注哪些方面
• 3、煤炭工业部关于煤炭内部审计机构审计事项评价的规定
• 4、煤炭工业局长(经理、厂长)离任经济责任审计办法
• 5、煤炭工业部关于煤炭企业财务审计实施办法
• 6、煤炭工业部关于煤炭企事业单位负责人任期经济责任审计规定

煤炭工业部审计局关于煤炭内部审计机构审计报告编审规定

第一条　为了规范煤炭内部审计机构审计报告编审行为，保证审计工作质量，根据审计署《审计机关审计报告准则》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》，制定本规定。第二条　本规定所称审计报告，是指审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向派出审计组的煤炭内部审计机构提出的书面文书。第三条　凡发出审计通知书的审计事项，审计组实施审计后，都应当在15日内提出审计报告；特殊情况下，经派出审计组的煤炭内部审计机构负责人或单位主管审计工作领导批准，提出审计报告的时间可以适当延长。第四条　审计报告主要包括：

（一）标题；

（二）主送单位；

（三）审计报告的内容；

（四）审计组组长签名；

（五）报告日期。第五条　审计报告的标题应当包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和时间。第六条　审计报告的主送单位是派出审计组的煤炭内部审计机构。第七条　审计报告的具体内容主要包括：

（一）审计的范围、内容、方式、时间；

（二）被审计单位的基本情况、财务收支状况等；

（三）实施审计的有关情况，如：与审计事项有关的事实；对遵守国家规定的财务收支情况的揭示；采取的审计方法和有关情况的说明等；

（四）审计评价意见。如：对已审计的财务收支及相关资料的概括表述，结合审计方案确定的重点，围绕财务收支真实、合法、效益，对被审计单位应负经济责任的评价等；

（五）对违反国家规定的财务收支行为的定性、处理、处罚意见或建议及其依据；

（六）对被审计单位改进管理，提高经济效益的建议。第八条　审计组应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基础上，汇总形成审计报告初稿。第九条　审计报告应当内容完整，表述准确，结构合理，层次清晰，文字符合规范。第十条　审计人员应当对编制的审计工作底稿的真实性负责；审计组组长应当对提出的审计报告的真实性负责。第十一条　审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿，按照规定及时征求被审计单位意见。第十二条　被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见。审计组认为需要修改和调整审计报告的，应当作必要的修改和调整。第十三条　被审计单位自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的，视同对审计报告没有异议。第十四条　审计组应当将审计报告及被审计单位的书面意见及时提交煤炭内部审计机构。

被审计单位对审计报告没有提出书面意见的，审计组应当说明原因并报告煤炭内部审计机构。第十五条　煤炭内部审计机构应当建立审计报告复核制度。对审计报告，指定专职或兼职复核人员进行复核。第十六条　煤炭内部审计机构对审计组提交的审计报告及被审计单位的反馈意见进行审定，并依照法律、法规、规章提出审计处理意见和建议，报单位行政主要负责人批准。并根据单位行政主要负责人批示拟定审计意见书和审计决定。由单位下发审计意见书和审计决定。第十七条　煤炭内部审计机构审定审计报告的主要内容是：

（一）与审计事项有关的事实是否清楚；

（二）被审计单位对审计报告的意见和复核人员提出的复核意见是否正确；

（三）审计评价意见是否恰当；

（四）定性是否准确，处理、处罚意见或建议是否恰当、是否符合法律、法规的规定。第十八条　本规定由煤炭工业部审计局负责解释。第十九条　本规定自1998年1月1日起施行。

煤炭行业经济责任审计应关注哪些方面

造成目前煤炭行业经济责任审计风险的原因包含两大方面，即经济责任审计风险产生的客观原因和主观原因。客观原因方面，近几年国内煤炭行业经历不断深入改革，使经济责任审计工作变得复杂，并且工作范围很广，煤炭企业经济责任审计不仅要审计财务收支和相关经济活动，还要将经济责任落实在实际工作中的领导人，所以工作中无形增加了审计工作的难度，而且目前国内煤炭行业的经济审计工作缺乏统一法规规范，国家目前暂无煤炭企业经济责任审计的操作规范和评价准则，在审计工作进行中没有规范的系统步骤，另外，国内煤炭行业受到行政管理方面的干预，企业内部经济责任审计工作环境复杂，不利于工作开展和进行。煤炭企业经济责任审计风险产生的主观原因，最重要的一点就是工作人员的专业素养不高，在煤炭企业中不仅要求审计工作人员精通审计、会计工作，还要要求工作人员对煤炭生产和经营管理也有一定的认知，这种综合性的人才普遍偏少。同时，审计工作人员在实际工作中风险意识不强，很多煤炭企业审计工作人员在审计过程中发现问题后不乏知情不报的现象，极大的加大了经济责任审计的风险，这也在一定程度上反映出审计工作人员的职业道德素养不高的现象，工作人员并没有完全按照职业道德准则以及工作纪律执行工作，也会有审查过程中评价不真实或者审查资料不完全的现象。

煤炭行业经济责任审计风险的特征，第一，由于煤炭资源是国有资源且资源有限，国家在政策上给予很大的支持和辅助，煤炭行业的特殊性导致其经济责任审计风险的特殊性。第二，目前国内煤炭企业集团性发展，子公司分布各个地区，煤炭企业管理结构复杂，层级较多，设计很多专业的管理部门，不便于统一管理和财务状况的审计以及保证审计工作的及时、有效性，不利于统筹审计步骤以及合理上交有效的审计材料。第三，煤炭企业政工工作和生产安全工作交叉进行，政策面的干预和执行给审计工作带来较大的阻碍和困难。第四，通过审计部门对审计工作程序以及工作人员专业素质的培训提高，审计工作风险虽然有一定程度的不可避免性，但仍具有较强的可控因素。

煤炭工业部关于煤炭内部审计机构审计事项评价的规定

第一条　为规范煤炭内部审计机构审计事项评价行为煤炭行业经济责任审计重点，保证审计事项评价质量，根据审计署《审计机关审计事项评价准则》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》，制定本规定。第二条　本规定所称审计事项评价，是指煤炭内部审计机构对被审计单位会计资料所反映煤炭行业经济责任审计重点的财务收支的真实性、合法性、效益性进行的综合评价。第三条　煤炭内部审计机构应当依据有关的法律、法规、规章和有关政策对审计事项进行评价。第四条　煤炭内部审计机构对审计事项的评价，应当坚持实事求是，客观公正的原则。第五条　对审计事项真实性的评价煤炭行业经济责任审计重点：

（一）凡被审计单位提供的帐表数据与煤炭内部审计机构依照现行的会计制度和国家财务收支的规定进行审计后认定的数据相符的，可视为帐务处理符合有关会计准则（列出相关会计准则的名称）的要求，会计资料真实地反映煤炭行业经济责任审计重点了年度财务收支情况；

（二）凡被审计单位提供的帐表数据与煤炭内部审计机构依照现行的会计制度和国家财务收支的规定进行审计后认定的数据基本相符的，可视为会计资料基本真实地反映煤炭行业经济责任审计重点了年度财务收支情况；

（三）凡被审计单位提供的帐表数据与煤炭内部审计机构依照现行的会计制度和国家财务收支的规定进行审计后认定的数据有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料不能真实地反映年度财务收支情况。第六条　对审计事项合法性的评价：

（一）凡财务收支方面未发现违规事实的，可认定为财务收支符合财经法规的规定；

（二）凡财务收支方面有违规事实，但数额较小，情节轻微，应当揭示违规事实，可认定为财务收支基本符合财经法规的规定，但有一定的违规行为；

（三）凡财务收支方面有违规事实的，应当揭示违规事实，视违规行为的情节轻重程度，认定其财务收支有违反财经法规的行为或严重违反财经法规的行为。

对被审计单位财务收支方面存在的违规事实，煤炭内部审计机构应当责令其予以纠正。第七条　煤炭内部审计机构在财务收支真实性、合法性的基础上，从下列内容中对审计事项的效益性进行评价：

（一）以经济效益（经济效果、经营效率）实绩与当年计划（目标、指标）比较；

（二）与历史同期水平进行比较；

（三）与同行业先进水平进行比较。

对审计事项进行评价时，应当指出不可比因素，并结合上述各项因素比较结果，做出客观公正的评价。第八条　对与财务收支有关的内部控制的评价：

（一）依据相关内部控制制度的设置情况，作出健全或部分健全、不健全的评价；

（二）依据相关内部控制制度的执行情况，作出有效或部分有效、无效的评价。第九条　对企业资产、负债、损益审计事项应当重点评价：净资产的保值增值情况，资产负债比率和盈利水平。第十条　对固定资产投资审计事项应当重点评价：

（一）投资计划、资金来源落实情况；

（二）建设规模、标准的执行和概（预）算决算编制、审核情况；

（三）财务收支情况及投资效果。第十一条　对专项资金审计事项应当重点评价：专项资金有审批、来源、使用、管理，以及取得的社会效益和经济效益情况。第十二条　对企业投资审计事项应当重点评价：

（一）投资是否符合国家规定；

（二）投资是否经过可行性研究；

（三）投资是否经过科学决策；

（四）投资效益情况。第十三条　对单位负责人任期经济责任审计事项应当重点评价：

（一）任期内所在单位经济效益情况和主要工作成绩；

（二）任期内所在单位净资产是否得到保值增值；

（三）任期内所在单位内部控制的健全、有效性，国家财政法规的执行情况，以及经营管理中存在的主要问题及其经济责任。第十四条　对经济合同审计事项应当重点评价：各种经济合同签订的合法性、完整性和经济合同履行的经济效益情况。第十五条　煤炭内部审计机构对下列事项不作评价：

（一）审计过程中未涉及的具体事项；

（二）证据不足、评价依据或标准不明确的事项。第十六条　煤炭内部审计机构对审计事项的评价，在审计报告和审计意见书中反映。第十七条　本规定由煤炭工业部审计局解释。第十八条　本规定自发布之日起施行。

煤炭工业局长(经理、厂长)离任经济责任审计办法

第一条　根据中央、国务院《关于全民所有制工业企业厂长工作条例》第十条关于“厂长离任前煤炭行业经济责任审计重点，企业主管机关（或会同干部管理机关）可提请审计机关对厂长进行经济责任审计评议”的规定和审计署关于对部直属企业厂长离任经济责任审计，除一部分由审计机关直接进行审计外，主要由上级内部审计机构进行的精神，并结合煤炭工业的具体情况，特制定本办法。第二条　审计的对象是煤炭工业已实行厂长负责制企业的局长（经理、厂长），任职期满或中途调动均按本办法进行审计煤炭行业经济责任审计重点；在特殊情况下如上级主管部门认为有必要通过审计了解局长业绩，也可按本办法进行审计。第三条　审计的目的是为了有利于经济体制改革的顺利进行，促进局长任职目标责任制或总承包任务的贯彻实施，考核任职期间生产经营管理上的主要业绩和应承担的经济责任，作出实事求是、客观公正的审计评议，作为干部晋升、任免、调动的考核依据之一，完善企业主要领导工作交接制度。第四条　审计的权限煤炭行业经济责任审计重点：按照企业管理的隶属关系和干部管理权限，采取上级主管单位对所属企业进行审计的办法；部直管矿务局和年产千万吨以上的矿务局的局长、部直属施工企业的经理和直属煤矿机械厂的厂长（均不含副职）由煤炭部进行审计；省局（公司）管理千万吨以下的矿务局授权各省煤管局（公司）进行审计。非部属的矿务局由各省煤炭厅按本办法结合各省规定办理。第五条　审计的主要内容

1．企业的产量、投资、利润（亏损）、安全、效率等主要经济技术指标是否达到任期目标或总承包指标；技术政策执行如何，采掘比例是否正常。

2．企业会计报表，财务决算和经济效益是否真实、正确、合规、合法；有无虚盈潜亏，弄虚作假等问题。

3．企业执行国家财经政策，法令、制度情况，有无损公肥私，挥霍浪费，谋取私利等严重违反财经法纪的问题。

4．国家财产完整情况。主要财产和物资的保管、使用、调拨、增减是否合规，有无严重积压、浪费、损坏、丢失等问题。

5．主要财务收支是否合规，是否依照规定缴纳税、利和其他应上缴款项，有无大量欠帐、坏帐和重大经济遗留问题。

6．专用基金的提取、使用是否合规，有无不按计划、违反基金使用范围的情况。第六条　审计的程序：局长（经理、厂长）在确定调离时，由其上级主管单位的干部部门，向同级审计部门提出干部调离审计要求，共同研究提出主要审计意见，报经领导批准后，在半个月内由审计部门牵头组织有关部门人员会同离任人员所在单位的审计部门共同进行就地审计，在一个月以内将审计出的主要成绩和问题提出“审计评议书”（格式附后），与当事人交换意见后，送交主管单位的领导，作为局长（经理、厂长）调离、任免的考核依据。第七条　审计的方法：可根据具体情况采用调查研究、现场考察、查阅帐目、核实数据或与任期前的各项资料分析对比等方法进行。根据煤矿生产的特点，既要看任期内各项经济技术指标的完成情况，也要看煤矿生产的基础工作做得如何。整个审计过程要坚持实事求是，如实反映情况的原则。第八条　当事人对《审计评议书》如有异议，可在十五日内提出书面报告向上级主管单位申述。第九条　经审计查证核实当事人在任期间勇于开拓，经营成果显著的应给予奖评。如有以权谋私、弄虚作假、违法乱纪等严重问题时，应提请有关部门查处，如有触犯刑律的应交司法机关处理。第十条　参加审计的人员必须秉公办事，坚持原则，客观公正，如发现徇私舞弊等现象，应追究责任，造成严重后果的应由有关部门查处。第十一条　矿务局（公司）所属的矿长（厂长、工程处长，不含副职）离任时也可参照本办法进行经济责任审计，审计的权限，按矿、厂长的干部管理权限规定办理。第十二条　本办法自颁布之日起在实行厂长负责制的企业实行，各煤管局（公司）和矿务局可以结合实际情况拟定具体实施细则。

煤炭工业部关于煤炭企业财务审计实施办法

第一条 为规范煤炭企业财务审计工作煤炭行业经济责任审计重点，保证审计质量煤炭行业经济责任审计重点，根据审计署《国有工业企业财务审计实施办法》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十三条的规定煤炭行业经济责任审计重点，制定本办法。第二条 本办法所称煤炭企业(以下简称企业)，是指国有独资、国有资产占控股地位或主导地位的煤炭企业。第三条 本办法所称财务审计，是指煤炭内部审计机构对企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。财务审计的任务是维护财经纪律，监督企业资产保值增值，促进廉政建设，保障煤炭工业健康发展。第四条 煤炭内部审计机构开展企业财务审计时，应当对企业财务收支有关的内部控制制度进行评审，确定审计重点和范围。第五条 对企业银行帐户进行审计监督的主要内容：

(一)企业银行帐户开户数量、开户地点、开户时间和资金性质，帐户期初、期末余额，本期发生额是否真实、合法、正确煤炭行业经济责任审计重点；

(二)帐户核算主要内容和资金来源及支出项目是否与本单位经营活动有关；

(三)帐户开设是否合规，有无乱设帐户、出租出借帐户等问题。第六条 对企业会计报表进行审计监督的主要内容包括：

(一)会计报表的种类、格式、编制是否符合规定，会计处理方法的选用是否符合一贯性原则；

(二)会计报表及其附注反映的内容是否真实、完整、准确、及时；

(三)合并报表的编制是否符合规定，并遵守一致性原则，合并报表单位是否符合规定的范围，合并报表的内容是否真实，并经过审计；

(四)会计报表是否根据登记完整、核对无误的帐簿编制，帐表是否相符，报表间、报表内具有勾稽关系的数字是否相符；

煤炭内部审计机构应当注意分析报表中的异常项目，查明截止日后发生的对本年度会计报表产生重大影响的会计事项，并运用其专业判断及审计经验，确定审计的重点或范围。第七条 对企业会计帐簿进行审计监督的主要内容包括：

(一)帐簿设置是否完整、全面；

(二)帐簿反映的内容是否真实、完整、准确，记录是否及时、清晰，是否采用正确的更正方法；

(三)帐簿反映的经济业务是否与记帐凭证相符。第八条 对企业会计凭证进行审计监督的主要内容包括：

(一)记帐凭证所附列的原始凭证是否合法、金额是否一致；

(二)原始凭证反映的经济业务是否真实、合法；

(三)会计分录是否正确，摘要是否清晰、明煤炭行业经济责任审计重点了，凭证填写格式是否符合规定要求；

(四)会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。第九条 对企业资产审计监督的主要内容，包括流动资产、投资、固定资产及其累计折旧、在建工程、无形资产、递延资产和其他资产。第十条 对企业流动资产进行审计监督的主要内容包括：

(一)货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等是否真实存在并为企业所实际拥有；

(二)各项收支或增减业务是否合法，记录是否完整；

(三)存货计价是否正确，采用的计价方法前后期是否一致；

(四)短期投资计价计算是否正确；

(五)坏帐准备金计提是否正确；

(六)待摊费用入帐和转销记录是否正确完整，期末余额是否正确；

(七)待处理流动资产损益的发生是否真实，入帐和转销记录是否正确完整，期末余额是否正确；

(八)流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。第十一条 对企业长期投资审计监督的主要内容包括：

(一)长期投资是否真实存在，并为企业所实际拥有；

(二)投资业务是否符合国家规定，协议、合同是否损害国家利益和企业利益，计价核算是否正确，投资收益核算是否及时、正确；

(三)长期投资效益是否达到预期目标；

(四)长期投资在会计报表上反映是否恰当。第十二条 对企业固定资产及其累计折旧审计监督的主要内容包括：

(一)固定资产是否真实存在并为企业所实际拥有；

(二)核算是否及时、正确，计价是否正确；

(三)固定资产折旧政策的采用是否合法，折旧计提是否正确；

(四)固定资产清理反映内容是否真实，入帐和转销记录是否正确完整，期末余额是否正确；

(五)待处理固定资产损益的发生是否真实，入帐和转销记录是否正确完整，期末余额是否正确；

(六)固定资产、累计折旧、固定资产清理、待处理固定资产损益在会计报表上反映是否恰当。

煤炭工业部关于煤炭企事业单位负责人任期经济责任审计规定

第一条　为健全煤炭企业经营责任制，加强对煤炭企事业单位负责人任期经济责任的审计监督，根据国务院《国有企业财产监督管理条例》、《全民所有制工业企业转换经营机制条例》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》第十五条，制定本规定。第二条　本规定所称煤炭企业，是指国有独资、国有资产占控股地位或主导地位的煤炭企业。

本规定所称煤炭事业单位，是指实行企业化管理的煤炭事业单位。第三条　本规定所称煤炭企事业单位负责人是指煤炭企业的矿务局局长、独立煤矿的矿长、厂长（经理）和公司董事长、总经理等；煤炭事业单位的院长、局长等行政负责人。第四条　本规定所称煤炭企事业单位负责人任期经济责任审计，是指在对企事业单位负责人任职期间所在单位资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性进行审计的基础上，对其任期经济责任和经营业绩作出审计评价。任期经济责任审计的任务是，通过审计明确煤炭企事业单位负责人任职期间的经济责任，评价其经营业绩，为全面考查和合理使用干部提供依据；督促企事业单位加强经营管理，提高经济效益。第五条　在煤炭企事业单位负责人任职期间，应当根据有关规定对其进行年度经济责任审计。

煤炭企事业单位负责人因任期届满、提拔、调动、免（辞）职等离开工作岗位前，应当对其进行离任经济责任审计，未经审计不得离任；煤炭企事业单位负责人因离（退）休等离开工作岗位前，也应当对其进行离任经济责任审计。有特殊情况需要先离任后审计的，未经审计不得解除其任职期间的经济责任。第六条　煤炭企事业单位负责人的任期经济责任审计，按照干部管理权限，实行分级负责的审计制度。

煤炭工业部直管企事业单位（包括在京企事业单位）负责人的任期经济责任审计，由煤炭工业部组织实施；

煤炭工业部直属企事业单位负责人的任期经济责任审计，由煤炭工业部委托煤管局负责组织实施；

各煤管局所属企事业单位负责人的任期经济责任审计，由各煤管局负责组织实施；

地方国有煤炭企事业单位负责人的任期经济责任审计，由其主管单位负责组织实施。第七条　对煤炭企事业单位负责人任职期间经济责任进行审计监督的主要内容包括：

（一）审查下列指标的完成情况及其真实性：

1、利润（或亏损）总额；

2、全员劳动生产率与精简分流人员指标；

3、产品（工程）质量；

4、安全生产考核指标；

5、上级主管部门规定的其他考核指标。

（二）资产管理、使用及其保值增值情况。

（三）资产、负债和所有者权益的真实性、合法性。

（四）税利解缴、债权债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆帐、坏帐和其他重大的经济遗留问题。

（五）经营决策是否合理、正确、合法，有无下列损害企业长远利益的短期行为：

1、固定资产的新旧程度是否降低，设备是否按规定进行更新；

2、煤炭生产企业矿井的生产接续是否正常，采区布局是否合理，采掘是否失调。三个煤量可采期是否符合国家规定；

3、煤炭生产企业煤层配采比例是否合理，资源回采率是否达到煤炭工业部规定，是否浪费国家资源；

4、煤炭生产企业技术进步是否达到规划目标。

（六）煤炭生产企业安全生产投入是否与矿井安全生产条件相适应，矿井安全装备水平是否符合《煤矿安全规程》，矿井是否存在较大安全欠帐和不安全隐患。

（七）基本建设资金使用是否真实、合法，有无挪用建设资金和损失浪费问题。

（八）对外投资的效益及收益分配情况，有无决策失误造成损失浪费的问题。

对煤炭企事业单位负责人年度经济责任审计的内容，可按上述规定，结合“先审计后兑现”和单位具体情况确定。第八条　对煤炭企事业单位负责人任职期间经营工作进行审计评价的主要内容包括：

（一）在单位内部改革过程中，是否建立了适应社会主义市场经济体制要求的组织结构和经营机制。

1、是否按照煤炭工业部《全民所有制煤炭工业企业转换经营机制实施办法》的总体要求，建立了责权利相统一的单位内部自负盈亏机制和工效挂钩的分配激励机制；

2、是否按照煤炭工业部构建煤炭企业“三个一”格局的要求，坚持以产定人，严格按照“三条线”进行管理；

3、是否建立健全了内部结算机制，统一进行经济往来核算；

4、是否建立了完善的内部价格体系，合理核定单位内部价格；

5、是否建立了内部劳务市场，单位内部实行竞争上岗，择优录用，下岗培训和再就业的用人机制；

6、是否建立了有权威的内部经济仲裁机构，及时协调和评判内部经济纠纷；

7、是否建立健全了自我约束机制，单位内部监督体系是否健全。

（二）加强管理、提高经济效益方面采取的主要措施及效果。

1、是否建立了严格的产品质量控制标准和健全的质量保证体系；

2、是否有合理的产品结构，产品品种是否符合市场需求；

3、是否坚持了“以销定产”的原则，煤炭生产企业能否严格按照煤炭工业部“双控制”方针组织生产；

4、煤炭生产企业是否严格执行了煤炭工业部“三不”政策，千方百计地提高资金使用效率；

5、是否针对本单位实际，制定了切实可行的增收节支措施，实施效果如何。

（三）在转产分流、发展多种经营方面取得的成绩、效益，有无损失；利用多种经营贴息贷款建设项目的效益及还款能力。

（四）职工收入、职工居住条件的提高和改善情况。

（五）单位遵守国家财经法纪情况，是否存在重大违纪问题。

（六）单位在经营管理工作中存在的其他主要问题。