可供出售金融资产的减值准备(可供出售金融资产的减值是如何处理的)
本文目录一览:
- 1、可供出售金融资产减值准备如何转回?
- 2、可供出售金融资产――减值准备 是什么意思
- 3、可供出售金融资产减值准备属于什么科目
- 4、可供出售金融资产减值是什么?
- 5、可供出售金融资产减值准备的考虑有哪些
- 6、可供出售金融资产减值是怎么回事
可供出售金融资产减值准备如何转回?
减值分两种情况,一种是权益工具减值,一种是债务工具减值,两者的处理不同
一、债务工具 发生减值时:
借:资产减值损失
贷:可供出售金融资产—公允价值变动
转回时:
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资产减值损失
二、权益工具(权益工具投资发生的减值损失不能通过损益转回) 发生减值时:
借:资产减值损失
贷:可供出售金融资产—公允价值变动
转回时:
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:其他综合收益
三、注意一下这里都只是转回到原值,超过的部分分录如下:
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:其他综合收益
扩展资料:
公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,“投资性房地产——公允价值变动”科目,贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录。
出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按其账面余额,贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目,同时,按“公允价值变动损益”科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记“投资收益”科目。
处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时,按照收到的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。
同时,按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记“投资收益”科目。同时,按“公允价值变动损益”科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记“其他业务成本”科目。
参考资料来源:百度百科-公允价值变动
可供出售金融资产――减值准备 是什么意思
减值准备是指资产的帐面价值超过其可收回金额,判断资产是否减值,应依据资产可能已经发生减损的某些迹象,如果存在任何一种迹象,企业应对其可收回金额进行正式估计。
资产计提的八项减值准备
《企业会计制度》规定,对资产计提八项减值准备,其分别是:
1.对应收账款和其他应收款等应收款项计提的坏账准备;
2.对股票、债券等短期投资计提的短期投资跌价准备;
3.对长期股权投资和长期债权投资等长期投资计提的长期投资减值准备;
4.对原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等存货计提的存货跌价准备;
5.对房屋建筑物机器设备等固定资产计提的固定资产减值准备;
6.对专利权、商标权等无形资产计提的无形资产减值准备;
7.在建工程减值准备;
8.委托贷款的委托贷款减值准备;
除了货币资金、应收票据、预付帐款、长期待摊费用等外的资产均计提了相应的减值准备。
可供出售金融资产――减值准备 是说该项可供出售金融资产的变现价值小于账面记载价值,减值了,需要对该减值金额进行确认,并通过 可供出售金融资产――减值准备 科目对该项可供出售金融资产的账面价值进行修正
可供出售金融资产减值准备属于什么科目
资产减值准备科目属于资产类科目它的对应科目是“资产减值损失”科目。
如果确认可供出售金融资产出现了减值,那么应当将可供出售金融资产的减值计入资产减值损失。
会计分录:
借:资产减值损失
贷:资本公积——其他资本公积(原计入的损失金额)
可供出售金融资产——公允价值变动
可供出售金融资产减值是什么?
可供出售金融资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值,如有客观证据表明其发生了减值,应当根据其账面价值与可收回金额之间的差额计算确认减值损失。
可供出售金融资产(available-for-sale securities,AFS securities)是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。对于可供出售金融资产,也不会像对交易性金融资产那样积极管理。如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将它们归为长期投资。
“可供出售金融资产”会计核算:
一、日常核算科目
本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。
二、可供出售金融资产的主要账务处理
可供出售金融资产的会计处理,与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处,但也有不同。具体而言:⑴初始确认时,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,相关交易费用应计入初始入账金额;⑵资产负债表日,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,公允价值变动不是计入当期损益,而通常应计入其他综合收益。
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可供出售金融资产减值准备的考虑有哪些
《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》应用指南特别指出可供出售金融资产的减值准备,分析判断可供出售金融资产是否发生减值可供出售金融资产的减值准备,应当注重可供出售金融资产公允价值是否持续下降。通常情况下可供出售金融资产的减值准备,如果可供出售金融资产可供出售金融资产的减值准备的公允价值发生较大幅度的下降可供出售金融资产的减值准备,或在综合考虑各种相关因素以后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,可以认定该项金融资产已经发生减值,应当确认减值损失。
这也说明,可供出售金融资产公允价值的下降并不一定意味着对该类金融资产需要计提资产减值准备。在实务中,如何判断可供出售金融资产是否需要计提减值准备,笔者认为可以采取以下几个步骤:
1.判断可供出售金融资产的公允价值是否低于其账面摊余成本。在判断公允价值是否低于账面摊余成本时,需要根据不同的类别进行考虑,而不能汇总考虑。
2.如果可供出售金融资产的公允价值低于其账面摊余成本,则需要判断公允价值的下降幅度是否较大。如果公允价值的下降相对于金融资产的账面价值比重较大,则需要考虑计提减值准备。
3.如果可供出售金融资产公允价值的下降幅度并不大,则需要考虑公允价值的下降是否属于非暂时性的减值。
所谓非暂时性的减值,也就是说在合理期间内,这种减值并不会转回。因此,在判断是否出现非暂时性的减值时,需要结合企业打算持有该类金融资产的时间来考虑。如果企业打算在短期内出售该类金融资产,且在此期间内,公允价值回升的可能性不大,则需要考虑计提减值准备。
4.如果企业并不打算在短期内出售该类金融资产,那就需要进一步分析可供出售金融资产公允价值下降的具体原因。对债务工具来说,公允价值变动的原因主要是交易对手的信用风险、市场利率的变化、市场汇率的变化以及市场整体流动性的变化。对权益工具来说,公允价值变动的原因主要是被投资对象的经营状况变化以及市场利率、汇率和市场整体流动性的变化。
可供出售金融资产减值是怎么回事
可供出售金融资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值,如有客观证据表明其发生了减值,应当根据其账面价值与可收回金额之间的差额计算确认减值损失。
可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。